納税猶予って何だろう

2009年となりました。
新しい年になったからと言って、2008年の事件などが全てクリアになることもなく・・・
つい最近の話では東京の品川でホテルに強制執行が入ったという話。
もとをたどれば、2008年9月にリーマンの破たんによってこのホテルが60億？6億もの負担がかぶることになり・・・
そのためにホテルの経営自体は黒字だったものの、経営難が予想されたために倒産という形をとったのですが、それですべて丸く収まるわけもなく・・・。
そのホテルに勤めていた人達は自主的にホテル経営を続けて、その場から離れようとしなかったために今回のような強制執行となったらしく・・・
本当に、年明け早々暗いニュースばかりですよね？！

暗いといえば、私。
今まで納税猶予に関してしらべてきていたのですが、肝心なことをお話することをわすれていました！！
それは、納税猶予には贈与税納税猶予と相続税納税猶予があるということ。
今回は贈与税納税猶予についてお話したいと思います。

農地等の贈与税納税猶予制度
農業を営んでいた人が、生きている間に相続人となるであろう人に対して、農地等を一括して贈与した場合、その贈与にかかる税金を贈与者が死亡するときまで猶予するという制度。
この制度の適用が受けることができる人は、
①農地等を贈与する日まで引き続き３年以上農業を営んでいた人であること
②過去に納税猶予に係る生前一括贈与をしたことがない人
以上の２点を満たしていないとこの、納税猶予の制度を受けることができません。

次回も贈与税納税猶予についてお話したいと思います。

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今年ものこすところあと２週間になりました。
最近の話題のニュースというのは、アメリカ発の世界同時金融危機関連のニュース。
他にも自動車メーカー各社が非正規雇用社員の大量解雇（リストラ）を伝えるなど、不景気を物語るものになっています。
その余波がどうやら日本にもおとづれているようで・・・
大手の会社でも非社員（派遣労働者）がいきなり契約打ち切りといったことが相次いで起こっています。

さらに、今年の10月の倒産件数が’05年以降最多になったなどというニュースもこの金融危機の深刻さを切実に物語っているように思えてなりません。
こうした社会情勢の中で事業承継を行っていくのは本当に至難の業といえるのですが、日本を支えてきた中小企業を守り育てていくのことが、日本の将来には不可欠だと考えれられています。
そのためなのか？はたまたこうした背景の中だからでしょうか？事業承継税の拡充が今年度行われました。
その概要を以下に簡単にまとめていきたいと思います。

大きな変更点は、非上場の自社株の相続税に関して、10％の減額措置に替わって、80％の納税猶予される制度となったこと。
当然、納税猶予のためにはクリアしなければならない条件がいくつかあり、5年間の事業継続、8割以上の雇用維持（確保）などがあります。
また、自社株を死ぬまで持ち続けた場合には、猶予税額の納付免除という特典もあります。
このように、税制面でのバックアップによって中小企業の事業承継をサポートする狙いがあります。

当然、「納税猶予」されるということなので、すぐになくなるわけではありません。
しかし、猶予期間を有効利用することで、企業の基盤を固めることに力を注ぐことができるのでありがたい制度ではないでしょうか。
この猶予制度をひろく活用することで、中小企業を守っていくのが肝心といえます。

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納税猶予について調べていますが、今回は相続人が経営者である場合、事業を継ぐにたって相続税を納税するための選択肢を紹介していこうと思います。

①納税猶予を受ける
平成20年度の税制改正を前回お話したと思いますが、この場合は会社は残ることになります。
勿論、事業は続ける事になり、責任も残ります。
納税の猶予なのですから一定の要件が満たされなくなった場合に納税をしなくてはいけなくなります。

②会社を売却してしまう
相続した自社株を他の会社に買い取ってもらう方法です。
Ｍ＆Ａによって会社を売却するオーナーも最近ふえてきました。
勿論、譲渡税はかかり、現金が手許に入る為相続税の納税資金に使う事もできます。
しかし、結果として会社は自分の手から離れてしまうため、不安から解消され責任もなくなりますが、自分のものではなくなってしまうということを肝に銘じてください。

③延納や融資を受けて納税する
自社の株はそのままで、別の方法で納税資金を工面する問う方法です。
延納や融資の金利は経費にはならないため資金繰りには細心の注意が必要となります。

④自社株を会社に買ってもらう
相続した株を自分の会社に買い取ってもらう方法です。
現金が手許にはいり相続税の納税金額につかえ、会社は自分の手から離れることはありません。
しかし、会社においては買取の資金が必要となってくるため、譲渡に関する税金には細心の注意が必要になります。

⑤物納
相続をした自社株を物納するという方法です。
この物納の条件な年々非常に厳しくなってきていますが、できる可能性はあります。
この場合、現金は譲渡に関するものはかかりません。

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平成20年度に税制の改正が行われました。
もうすでに皆さんご存じかと思いますが、改正が行われたのは納税猶予。
その内容は非上場の会社を経営していた会社の株式を相続して経営していく場合に、事業承継相続人が納付する相続税額のうち、相続した議決権株式などに係る課税価格の８０％に対応する相続税の納税が猶予されるというものです。
どちらかと言えば、大手の企業よりも中小企業などのための税制改正と言った方がいいのでしょうか？？
しかし、この税制改正で疑問というかどちらなのか未だにはっきりしない部分もあります。
それは、医療法人について。
医療法人は中小企業基本法でいうところの中小企業には当たらないため、この制度の改正には該当するのかどうかを調べてみることにしました。
気になったらとことん調べるのが私の性格。
早速、中小企業庁の財務課に確認してみることにしました。

私：中小企業の中に医療法人は含まれないのか。
財務課：現在検討中です。医療法人を含めるかどうかについてはこれと言って何も変化のないような状態。

私：平成20年の3月までには決まりますか？
財務課：この制度自体は平成21年度の税制改正で創設されることになっているため、詳細は20年12月に決定されます。

以上のような返答が返ってきました。
医療法人でも経過措置型から基金拠出型法人への移行の時の課税に関しては、繰延を検討しているようです。
しかし、結局は課税されることにはかわりないのですが・・・
８０％納税猶予を使うことができれば業務継承を条件にした場合、出資にかかる相続税が実質減免されることになるので、今後の納税猶予の動向が注目されることになります。

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今回は納税猶予に関することでもあるのですが、少し余談になります。
先日、知り合いが近所の方の田を相続するという話が出たときです。
知り合いは自営で米の製造販売をしていて「○田農園」という会社を経営しています。
なにやら、近所の方はお年寄り一人暮らしで子供もいないとのことで、自分の死後のことを考えた際に田をどうしよう・・・ということになり、どうせなら農園で活用してほしいということになったそうです。
いくらこのお年寄りが相続税などをすべて自分が負担するといっても、税務署がそれを許すわけもなく・・・。
しかし、納税猶予を受けることができたためなんとかこの田を相続し活用することになったそうです。
納税猶予というのは身近じゃないと思っていたけれど、案外身近なものだということを改めて感じた瞬間でした。
知り合いが言うにはこの田の場所がちょうどいい場所にあるために、宅地に転用して活用しようかな？
なんて考えているそうです。
しかし、今度考えなくてはいけなくなるのが節税方法なのだそうで・・・。
１つ解決したら、また問題が浮上してくる・・・キリがありませんね。

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いろんな視点から「納税猶予」についてお話してきましたが、理解いただけたでしょうか？
なんだか終わりの挨拶みたいですが、違いますよ！
近年、農業に携わる若者がすくなくなる一方で、このような「納税猶予制度」があることにより農業を相続して農業を継続していくことが可能になるということは本当に素晴らしいことだと思います。
税金関係にはあまり詳しくないのですが、給与計算に納税猶予は関係ないと思うのですが、源泉所得税の場合は、確定申告の前にその減額や徴収猶予などを受けることができます。
他にも納税猶予のような制度が多数あると思うのですが、それはまた次回ということで・・・。

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突然「事業承継税制の拡充」といわれて、何の事？と思われるかもしれませんが・・・。
農業関係の納税猶予から離れて、中小企業事業承継税の納税猶予についてお話します。
あまり得意分野ではないので、間違っているかもしれませんが・・・。
2007年10月に政府の税制調査会で、経営者が子供に中小企業を継がせるために相続税の負担を軽減する事業承継税制などについて話合われたそうです。
今までの税制は、中小企業の経営者が死亡し、その会社を子供が継ぐ場合は、事業用の宅地が４００平方メートルまでについては相続税の評価額が８０％軽減されます。
上場されていない株式については１０％の軽減しか認められていません。
しかしこれに対して相続税評価額の一定の要件を満たす場合には上場されていない株式でも８０％の軽減がなされるようにと話合われ、その会社の株式等を相続した人は、取得した株式に係る課税価格の80％に対して相続税の納税が猶予・免除されることになったそうです。
だからと言って、給与計算や年末調整には関係してこないと思いますが・・・。
関係してくるのは税務調査の時だけですかね・・・？

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これまで納税猶予についてお話してきました。
今回は少し余談になるかもしれませんが、こんなところで「納税猶予」に直面するとは！と思った瞬間があったのでご紹介します。
それは、自分が持っている田を宅地にして、駐車場として貸付ようと思い何か税務関係で不利になることはあるのかと調べていた時のことです。
年末調整や源泉所得税については特に問題はなかったのですが・・・。
どうやら納税猶予制度をこの宅地がうけていたらしく貸付けることによって、納税猶予制度が適用されなくなるのではないかと思ったことがありました。

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今まで農業関係の納税猶予について説明してきました。
今回は視点を変えて「株式相場のない株式等に係る相続税の納税猶予制度」について調べてみました。
一定の要件のもと会社の株式の課税価格８０％に対応する相続税額が猶予されるという、新しい相続税に館sるう特例制度が設置されることになったことを、株式相場のない株式などに係する相続税の納税猶予制度という。
この制度の適用範囲は平成２０年１０月以後の相続にさかのぼり適用されます。
◆適用対象となる会社
　上場していない同族中小企業
　投資目的会社や資産管理会社でないこと
◆適用対象となる相続（＊それぞれ5年間継続されることを条件）
　　【被相続人＝代表者】
　　代表者が独自で過半数以上の株を保有
　　同族関係者と合わせて過半数以上保有しているか親族内で筆頭株主であること

　　【相続人＝代表者になること】
　　相続によって、株式の過半数を単独で保有
　　相続によって、同族関係者と合わせ過半数保有かつ親族内で筆頭株主

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納税猶予を受けるためには、それぞれに必要要件があります。
その要件を簡単に説明します。

◆被相続人の要件
　・死亡の日まで特例農地等で農業を営んでいた個人
　・贈与税の特例にかかる贈与者で農地等を生前一括贈与した場合

◆相続人の要件
　・被相続人の死亡後、期限までに農業経営を開始し引き続き農業の経営を行うと認められた人
　・農地を生前一括贈与した場合、贈与税の特例に該当する受贈者で、農業者年金の経営委譲
　　年金を受給するために贈与を受けた相続人の一人に使用貸借し、引き続き特例の適用が認
　　められた人

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